В Нидерландах налог на дивиденды (у источника) с выплат акционерам, как правило, взимается по ставке 15%. В зависимости от налогового резидентства акционера, соглашений об избежании двойного налогообложения и выполнения определенных условий могут применяться некоторые освобождения и сниженные ставки по соглашениям. К основным освобождениям относятся выплаты материнским компаниям из ЕС/ЕЭЗ при соблюдении определенных требований к доле участия, а также внутреннее освобождение доходов от участия (deelnemingsvrijstelling) для компаний, отвечающих условиям. Грамотное планирование и соблюдение требований помогают свести к минимуму налоговые потери и обеспечить эффективные трансграничные выплаты.
Что такое налог на дивиденды в Нидерландах?
Налог на дивиденды, удерживаемый у источника (DWT), — это налог, которым облагается прибыль, распределяемая нидерландскими компаниями среди своих акционеров.
-
Он применяется к акционерам — как физическим лицам, так и компаниям — независимо от того, являются ли они резидентами Нидерландов или находятся за рубежом.
-
Для иностранных акционеров удержанный налог обычно является окончательным налогом в Нидерландах, хотя соглашения об избежании двойного налогообложения могут предусматривать льготы.
-
Для акционеров-резидентов удержанный налог часто служит авансовым платежом, который можно зачесть в счет нидерландского корпоративного налога (налог на прибыль, vennootschapsbelasting) или подоходного налога.
Коротко: когда нидерландская компания выплачивает дивиденды, по общему правилу часть выплаты удерживается и перечисляется напрямую в налоговую службу Нидерландов (Belastingdienst).
Стандартная ставка налога на дивиденды в Нидерландах
Установленная законом ставка налога на дивиденды в Нидерландах составляет 15%.
Это означает, что если нидерландская компания объявляет дивиденд в размере €100, акционер получает €85, а €15 перечисляется в налоговую службу Нидерландов — если только не применяется освобождение или сниженная ставка по налоговому соглашению.
По международным меркам эта ставка достаточно конкурентоспособна, а в сочетании с освобождениями и льготами по налоговым соглашениям она становится особенно привлекательной.
Освобождения от налога на дивиденды в Нидерландах
Не все дивиденды облагаются налогом у источника. Нидерландское законодательство в сочетании с директивами ЕС предусматривает существенные освобождения:
1. Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях
Если получатель — материнская компания-резидент ЕС, которой принадлежит не менее 5% акций нидерландской дочерней компании, дивиденды можно выплачивать без удержания налога.
2. Внутреннее освобождение: освобождение доходов от участия
Нидерландские компании, выплачивающие дивиденды корпоративным акционерам, которые отвечают условиям (как правило, при доле участия ≥5%), также могут применить внутреннее освобождение, если к акционеру применяется освобождение доходов от участия.
3. Освобождения для пенсионных фондов и других организаций, отвечающих условиям
Некоторые институциональные инвесторы, например признанные пенсионные фонды, могут иметь право на освобождение от налога у источника.
Благодаря этим освобождениям Нидерланды очень привлекательны для создания холдинговых структур и структур финансирования. Однако прежде чем применять освобождения, компаниям нужно тщательно оценить, выполняют ли они все требования закона и требования к substance (реальному присутствию).
Соглашения об избежании двойного налогообложения: сниженные ставки налога у источника
Одна из самых сильных сторон нидерландской налоговой системы — обширная сеть налоговых соглашений. Нидерланды подписали более 90 соглашений об избежании двойного налогообложения, многие из которых снижают налог на дивиденды для иностранных акционеров или полностью освобождают от него.
-
Например, по некоторым соглашениям ставка 15% может быть снижена до 10%, 5% или даже 0% в зависимости от размера доли участия и страны резидентства.
-
Эти льготы по соглашениям не предоставляются автоматически: компании должны обратиться за ними и подтвердить, что соответствуют требованиям о фактическом праве на доход и требованиям к substance.
Для международных инвесторов это важное преимущество. Нидерландская холдинговая компания может служить центральным звеном, через которое дивиденды поступают иностранным акционерам с минимальным налогообложением, — при условии, что структурой тщательно управляют.
Практические аспекты для бизнеса
Правила кажутся простыми, но на практике все сложнее. Вот некоторые распространенные проблемы:
-
Применение освобождений без достаточного substance: налоговая служба требует, чтобы у холдинговых компаний было реальное присутствие (например, местные директора, офис, деловая активность).
-
Невнимание к праву на льготы по соглашениям: у каждого соглашения свои условия и пороговые значения.
-
Административные обязанности: компании должны правильно удерживать и перечислять налог на дивиденды и отчитываться по нему — ошибки могут повлечь штрафы и проценты.
Поэтому компании часто обращаются за профессиональной помощью, чтобы эффективно выстроить структуру владения и потоки дивидендов.
Последние изменения и перспективы
Налогообложение дивидендов во всем мире находится под все более пристальным вниманием. Нидерланды ввели ряд мер против злоупотреблений в соответствии с международными инициативами, такими как проект ОЭСР BEPS и директивы ЕС.
-
Эти меры направлены против «транзитных» компаний и компаний — «почтовых ящиков» без достаточного substance. С 1 января 2024 года к дивидендам, выплачиваемым аффилированным организациям в низконалоговых юрисдикциях, а также в ситуациях злоупотреблений, применяется и условный налог у источника (conditionele bronbelasting) по максимальной ставке корпоративного налога (25,8% в 2024–2026 годах).
-
Требования к substance — например, наличие директоров-резидентов Нидерландов, активное принятие решений и местное присутствие — теперь имеют решающее значение для применения освобождений и льгот по налоговым соглашениям.
Что касается будущего, стандартная ставка 15% в ближайшее время вряд ли изменится, однако международная налоговая реформа и гармонизация в ЕС могут повлечь дальнейшие корректировки. Компаниям нужно внимательно следить за изменениями в регулировании.
Почему важна профессиональная поддержка
Структурирование выплат дивидендов — это не только знание ставок, но и стратегическое применение правил.
-
Международный инвестор может сэкономить миллионы, правильно выбрав маршрут выплат с учетом налоговых соглашений.
-
Фонд прямых инвестиций может избежать лишних налоговых потерь, обеспечив выполнение условий для освобождения.
-
Даже средний семейный бизнес при выходе на международный уровень может выиграть от налогово эффективного структурирования дивидендов.
В NetherBridge Partners мы помогаем компаниям и инвесторам уверенно ориентироваться в нидерландском налогообложении дивидендов. От оценки права на освобождения до получения льгот по налоговым соглашениям и обеспечения соблюдения требований — наша команда сочетает юридическую, налоговую и бухгалтерскую экспертизу, чтобы предлагать надежные решения.
Заключение
На первый взгляд нидерландский режим налога на дивиденды может показаться простым — единая ставка 15%, — но на деле он открывает множество возможностей для освобождений и снижения ставок. При правильном структурировании компании могут существенно сократить налог у источника, соблюдая при этом нидерландские и международные правила.
Создаете ли вы нидерландскую холдинговую компанию, распределяете прибыль между международными инвесторами или оцениваете налоговую эффективность трансграничных операций — важно правильно учесть все детали.
Свяжитесь с нами
Нужна экспертная консультация по налогу на дивиденды и корпоративному структурированию в Нидерландах? Поговорите с нашими экспертами уже сейчас и получите практические решения с учетом особенностей вашего бизнеса.
