Met de 30%-regeling (officieel de expatregeling) kan een Nederlandse werkgever een werknemer die uit het buitenland is aangeworven en aan de voorwaarden voldoet, tot 30% van het salaris onbelast uitbetalen. In 2026 geldt nog de volledige 30%. Vanaf 1 januari 2027 daalt het maximum voor de meeste mensen naar 27%, en voor nieuwere gevallen gelden hogere salarisnormen.
Deze gids legt uit wie in aanmerking komt voor de 30%-regeling, welke salarisnormen in 2026 gelden, hoe de werkgever de regeling aanvraagt en wat er in 2027 precies verandert, afhankelijk van wanneer uw regeling is ingegaan.
De 30%-regeling in het kort
- 2026: tot 30% van het salaris onbelast, voor maximaal vijf jaar.
- Salarisnorm 2026: meer dan €48.013 per jaar, exclusief de onbelaste vergoeding, of meer dan €36.497 voor werknemers jonger dan 30 met een kwalificerend masterdiploma.
- Plafond: het percentage geldt over een salaris van maximaal €262.000, dus de maximale onbelaste vergoeding in 2026 is €78.600.
- Vanaf 2027: maximaal 27%, behalve voor werknemers bij wie de regeling vóór 2024 werd toegepast. Zij houden tot 30% voor de rest van hun looptijd.
- Hogere salarisnormen vanaf 2027 voor regelingen die voor het eerst vanaf 2025 zijn toegepast: €50.436 en €38.338 (prijspeil 2024), die nog worden geïndexeerd.
- Aanvraag: werkgever en werknemer vragen de regeling samen aan, binnen vier maanden na de eerste werkdag als de regeling vanaf de eerste dag moet gelden.
Wat is de 30%-regeling?
De 30%-regeling is een Nederlandse fiscale regeling voor werknemers die uit het buitenland zijn aangeworven. De Belastingdienst noemt de regeling inmiddels de expatregeling, maar de meeste mensen gebruiken nog de oude naam.
Werknemers die voor hun werk naar Nederland verhuizen, maken extra kosten omdat zij buiten hun land van herkomst werken, zoals dubbele huisvestingskosten, reizen naar huis en hogere kosten van levensonderhoud. Dit heten extraterritoriale kosten. Met de 30%-regeling kan de werkgever deze kosten onbelast vergoeden als een vast percentage van het salaris, zonder dat de werknemer de werkelijke kosten hoeft aan te tonen. De werkgever kan ook de werkelijke extraterritoriale kosten onbelast vergoeden, maar dat loont alleen als die hoger zijn.
In de praktijk wordt de vergoeding meestal betaald uit het afgesproken brutosalaris. Een deel van het pakket wordt aangewezen als onbelaste vergoeding, zodat er over minder salaris belasting wordt geheven en het nettoloon stijgt.
Wie komt in 2026 in aanmerking voor de 30%-regeling?
Aan al deze voorwaarden moet worden voldaan:
- Dienstbetrekking. De werknemer is in dienst van een werkgever die Nederlandse loonheffingen inhoudt. Zelfstandigen kunnen de regeling niet gebruiken.
- Uit het buitenland aangeworven. De werknemer is van buiten Nederland aangenomen of binnen een internationaal concern naar Nederland overgeplaatst.
- De 150-kilometergrens. In meer dan 16 van de 24 maanden vóór de eerste werkdag in Nederland woonde de werknemer op meer dan 150 kilometer (hemelsbreed) van de Nederlandse grens. Wie in België, Luxemburg of de nabijgelegen delen van Duitsland, Frankrijk of het Verenigd Koninkrijk woonde, komt niet in aanmerking.
- Specifieke deskundigheid. De werknemer heeft deskundigheid die op de Nederlandse arbeidsmarkt schaars is. Dat wordt getoetst aan de hand van de salarisnorm hieronder.
- Een schriftelijke afspraak. Werkgever en werknemer spreken schriftelijk af dat de regeling van toepassing is, meestal in de arbeidsovereenkomst of in een addendum.
- Een beschikking van de Belastingdienst. De regeling geldt pas als de Belastingdienst het verzoek heeft toegewezen.
Salarisnormen voor de 30%-regeling
De salarisnorm is de belangrijkste toets voor specifieke deskundigheid. Het belastbare jaarsalaris van de werknemer, exclusief de onbelaste vergoeding, moet hoger zijn dan deze bedragen van de Belastingdienst:
| Jaar | Algemene norm | Jonger dan 30 met een kwalificerend masterdiploma |
|---|---|---|
| 2024 | €46.107 | €35.048 |
| 2025 | €46.660 | €35.468 |
| 2026 | €48.013 | €36.497 |
De lagere norm geldt voor werknemers jonger dan 30 met een Nederlands masterdiploma of een gelijkwaardig buitenlands diploma. Werknemers die wetenschappelijk onderzoek doen bij een aangewezen onderzoeksinstelling en artsen in opleiding tot specialist hoeven niet aan een salarisnorm te voldoen.
Hoeveel mag onbelast worden uitbetaald?
In 2026 mag de werkgever tot 30% van het salaris, inclusief de vergoeding, onbelast uitbetalen. Daarbij gelden twee grenzen:
- Het plafond. Het percentage geldt in 2026 over een salaris van maximaal €262.000, de norm uit de Wet normering topinkomens (WNT), dus de vergoeding kan voor een volledig jaar maximaal €78.600 bedragen. Sinds 2026 geldt dit plafond voor iedereen, ook voor werknemers bij wie de regeling vóór 2023 is ingegaan.
- De salarisnorm moet nog steeds worden gehaald. Na aftrek van de vergoeding moet het resterende belastbare salaris nog steeds boven de norm liggen. Dicht bij de norm is het onbelaste deel daarom kleiner dan 30%.
Voorbeeld. Een werknemer van 35 jaar heeft in 2026 een pakket van €60.000. Een volledige vergoeding van 30% zou €18.000 zijn, waardoor €42.000 belast blijft. Dat is minder dan de norm van €48.013. De vergoeding kan daarom net geen €12.000 bedragen, ongeveer 20% van het pakket. Bij een pakket van €90.000 past de volledige 30% (€27.000) wel, omdat de resterende €63.000 ruim boven de norm ligt.
Zo vraagt de werkgever de 30%-regeling aan
- Controleer de voorwaarden voordat de werknemer begint: de 150-kilometergrens, de salarisnorm na aftrek van de vergoeding en eventuele eerdere periodes in Nederland die de looptijd verkorten.
- Leg schriftelijk vast dat de regeling van toepassing is en hoe de vergoeding zich verhoudt tot het brutosalaris.
- Vraag de regeling samen aan. Werkgever en werknemer vullen het formulier van de Belastingdienst voor de expatregeling in (Verzoek loonheffingen expatregeling) en sturen het met de vereiste documenten op.
- Houd de termijn van vier maanden aan. Ontvangt de Belastingdienst het verzoek binnen vier maanden na de eerste werkdag, dan geldt de regeling vanaf die eerste dag. Een later verzoek werkt niet terug, en tot de regeling ingaat, kunnen alleen de werkelijke extraterritoriale kosten onbelast worden vergoed.
- Wacht de beschikking af. De Belastingdienst beslist normaal gesproken binnen acht weken. In de beschikking staat de uiterste einddatum van de regeling.
- Richt de salarisadministratie in om per werknemer de vergoeding, het plafond en, vanaf 2027, het juiste percentage en de juiste norm toe te passen.
Van werkgever wisselen. Binnen hetzelfde concern loopt de regeling door zonder nieuw verzoek. Bij een nieuwe, niet-verbonden werkgever kan de regeling doorlopen als de werknemer binnen drie maanden na het verlaten van de oude baan begint en de nieuwe werkgever en de werknemer binnen vier maanden na de start opnieuw een verzoek indienen.
Hoelang geldt de 30%-regeling?
De regeling geldt maximaal vijf jaar. De looptijd wordt verkort met eerdere periodes waarin de werknemer in de afgelopen 25 jaar in Nederland woonde of werkte. Korte periodes tellen niet mee: in totaal minder dan 20 werkdagen per jaar, of privéverblijven van maximaal zes weken per jaar of één verblijf van maximaal drie maanden.
Als de dienstbetrekking eindigt, eindigt ook de regeling, uiterlijk aan het einde van het loontijdvak na het loontijdvak waarin de laatste werkdag valt, tenzij de werknemer volgens de regels hierboven overstapt naar een nieuwe werkgever.
Wat verandert er in 2027: van 30% naar 27%
Vanaf 1 januari 2027 daalt de maximale onbelaste vergoeding onder de 30%-regeling van 30% naar 27%. Dat is besloten in het Belastingplan 2025, waarmee ook het eerdere plan werd geschrapt om de regeling af te bouwen naar 20% en daarna 10%.
De 27% is een maximum. Net als nu moet het resterende salaris boven de geldende norm blijven, dus werknemers die dicht bij de norm zitten, kunnen minder ontvangen.
Voor wie dit gevolgen heeft, hangt af van wanneer de regeling voor het eerst werd toegepast.
Regeling toegepast vóór 1 januari 2024
Deze werknemers houden tot 30% voor de rest van hun looptijd van vijf jaar. Voor hen blijft de bestaande salarisnorm gelden, die elk jaar wordt geïndexeerd.
Regeling voor het eerst toegepast in 2024
Deze werknemers ontvangen tot 30% in 2024, 2025 en 2026, en tot 27% vanaf 1 januari 2027. Voor de rest van hun looptijd houden zij de bestaande, geïndexeerde salarisnorm in plaats van de nieuwe, hogere norm.
Regeling voor het eerst toegepast vanaf 1 januari 2025
Deze werknemers ontvangen tot 30% in 2025 en 2026. Vanaf 2027 ontvangen zij tot 27% en moeten zij voldoen aan de hogere salarisnormen. Hetzelfde geldt voor nieuwe regelingen vanaf 2027.
Hogere salarisnormen vanaf 2027
Voor regelingen die voor het eerst vanaf 2025 zijn toegepast, stijgen de normen op 1 januari 2027 naar €50.436 (algemeen) en €38.338 (jonger dan 30 met een kwalificerend masterdiploma). Deze bedragen zijn gebaseerd op het prijspeil van 2024 en worden geïndexeerd voor 2025 tot en met 2027, dus de bedragen voor 2027 komen hoger uit. De definitieve bedragen voor 2027 waren in oktober 2026 nog niet gepubliceerd.
De hogere norm is belangrijk omdat die elk jaar wordt getoetst. Blijft het salaris in een jaar onder de norm, dan vervalt de regeling met terugwerkende kracht tot 1 januari van dat jaar (zie “Blijf voldoen aan de salarisnorm” hieronder).
De regels voor 2027 in het kort
| Regeling voor het eerst toegepast | Maximale vergoeding vanaf 2027 | Salarisnorm vanaf 2027 |
|---|---|---|
| Vóór 1 januari 2024 | Tot 30% | Bestaande norm, geïndexeerd |
| In 2024 | Tot 27% | Bestaande norm, geïndexeerd |
| Vanaf 1 januari 2025 | Tot 27% | Hogere norm (€50.436, prijspeil 2024, geïndexeerd) |
| Nieuwe regelingen vanaf 2027 | Tot 27% | Hogere norm (€50.436, prijspeil 2024, geïndexeerd) |
Ook het plafond stijgt: de WNT-norm voor 2027 is vastgesteld op €273.000, waardoor de maximale vergoeding bij 27% €73.710 bedraagt.
Wat de 27% betekent voor het nettosalaris
Voor een werknemer van wie het brutopakket gelijk blijft, betekent 27% in plaats van 30% een kleiner onbelast deel en dus een lager nettoloon. Bij een pakket van €90.000 daalt de vergoeding van €27.000 naar €24.300. De extra €2.700 aan belastbaar salaris kost ongeveer €1.360 per jaar aan inkomstenbelasting: het middelste tarief van 2026 van ongeveer 37,5%, plus een lagere algemene heffingskorting en arbeidskorting, die bij dit inkomen worden afgebouwd.
Wie die kosten draagt, hangt af van de arbeidsovereenkomst. Sommige contracten leggen een brutosalaris vast waarbinnen de vergoeding wordt toegepast. Andere bevatten nettoloonafspraken, tax equalisation of specifieke bepalingen over de 30%-regeling. Werkgevers doen er daarom goed aan contracten en addenda te controleren, niet alleen de instellingen van de salarisadministratie.
Partiële buitenlandse belastingplicht eindigt na 2026
Tot en met 2024 konden werknemers met de 30%-regeling ervoor kiezen om als partieel buitenlands belastingplichtige te worden behandeld. Zij werden dan in Nederland niet belast over het grootste deel van hun spaargeld en beleggingen (box 3) of over een aanmerkelijk belang (box 2).
Vanaf de aangifte over 2025 is deze keuze niet meer mogelijk. Werknemers die de regeling vóór 2024 al gebruikten, mogen op grond van overgangsrecht nog tot en met hun aangifte over 2026 voor deze behandeling kiezen. Vanaf 2027 worden zij net als andere inwoners belast over hun wereldwijde spaargeld, beleggingen en aanmerkelijke belangen.
Expats met aanzienlijk vermogen of aandelenbelangen in het buitenland doen er goed aan hun positie voor de Nederlandse inkomstenbelasting vóór 2027 te laten beoordelen, los van de verlaging naar 27%.
Blijf voldoen aan de salarisnorm
De salarisnorm is geen eenmalige toets. Er moet aan worden voldaan in elk jaar waarin de regeling wordt toegepast. Begint of vertrekt een werknemer in de loop van een jaar, dan wordt het salaris voor de toets herrekend naar een jaarbedrag.
Daalt het salaris in een jaar onder de norm, bijvoorbeeld na een salarisverlaging of minder werkuren, dan vervalt de regeling met terugwerkende kracht tot 1 januari van dat jaar. De salarisadministratie moet dan worden gecorrigeerd, en de regeling kan later niet opnieuw worden toegepast, ook niet als het salaris weer stijgt.
Omdat vanaf 2027 voor veel werknemers hogere normen gelden, doen werkgevers er goed aan vóór eind 2026 in kaart te brengen welke werknemers dicht bij de norm zitten.
Wat werkgevers vóór 2027 moeten doen
- Maak een overzicht van alle werknemers met de regeling en de datum waarop die voor het eerst werd toegepast, zodat u weet welk regime vanaf 2027 geldt.
- Controleer of elke werknemer in 2027 nog aan de geldende norm voldoet, met de vergoeding op 27% waar dat van toepassing is.
- Bereken het effect op het nettoloon en bepaal wie het draagt.
- Controleer arbeidsovereenkomsten, detacheringsbrieven en addenda over de 30%-regeling, vooral de formulering over bruto- en nettoloon en over wijzigingen in de belastingwetgeving.
- Bereid de salarisadministratie erop voor om werknemers met 30% en met 27% naast elkaar te verwerken, elk met de juiste norm.
Wat expats moeten doen
- Controleer de begin- en einddatum in uw beschikking en ga na welke categorie voor 2027 op u van toepassing is.
- Lees uw contract: is uw salaris bruto, netto of met tax equalisation afgesproken?
- Schat uw nettoloon voor 2027 in bij 27%, als dat voor u geldt.
- Bereid u voor op 2027 als u spaargeld, beleggingen of aandelenbelangen in het buitenland hebt en gebruikmaakt van de partiële buitenlandse belastingplicht.
- Verandert u van baan? Zorg dan dat de nieuwe baan binnen drie maanden begint en dat het nieuwe verzoek binnen vier maanden wordt ingediend.
Voorbereiden op 2027
De bedragen in dit artikel zijn in oktober 2026 gecontroleerd aan de hand van de cijfers van de Belastingdienst. De geïndexeerde normen voor 2027 volgen later.
Bij NetherBridge Partners ondersteunen wij internationale bedrijven en professionals bij Nederlandse fiscale compliance, de coördinatie van de salarisadministratie, accountancy en zakelijke adviesvraagstukken. Wij helpen klanten begrijpen hoe wijzigingen in de regelgeving hun specifieke situatie raken en zorgen ervoor dat hun Nederlandse financiële en fiscale administratie juist, compliant en goed gestructureerd blijft.
Heeft uw organisatie internationale professionals in dienst of profiteert u nu van de 30%-regeling? Dan helpt een beoordeling van uw positie vóór 2027 om onverwachte gevolgen voor de salarisadministratie en de belastingen te voorkomen. Neem contact met ons op om te ontdekken wat de wijzigingen van 2027 voor u betekenen.
Veelgestelde vragen over de 30%-regeling
Is de 30%-regeling in 2026 nog beschikbaar?
Ja. In 2026 kunnen werknemers die aan de voorwaarden voldoen nog tot 30% van hun salaris onbelast ontvangen. Voor regelingen die voor het eerst vanaf 2024 zijn toegepast, daalt het maximum op 1 januari 2027 naar 27%.
Wat is de salarisnorm voor de 30%-regeling in 2026?
Het belastbare salaris, exclusief de onbelaste vergoeding, moet meer dan €48.013 per jaar bedragen, of meer dan €36.497 voor werknemers jonger dan 30 met een kwalificerend masterdiploma.
Wordt de 30%-regeling voor iedereen 27%?
Nee. Werknemers bij wie de regeling vóór 1 januari 2024 werd toegepast, houden tot 30% voor de rest van hun looptijd. Alle anderen ontvangen vanaf 2027 tot 27%.
Kan ik de 30%-regeling zelf aanvragen?
Nee. De werkgever en de werknemer vragen de regeling samen aan met het formulier van de Belastingdienst. Zelfstandigen kunnen de regeling niet gebruiken.
Houd ik de 30%-regeling als ik van baan verander?
Ja, als u binnen drie maanden na het verlaten van uw oude baan bij de nieuwe werkgever begint en u en de nieuwe werkgever binnen vier maanden na uw start een verzoek indienen. De oorspronkelijke einddatum blijft gelijk. Binnen hetzelfde concern is geen nieuw verzoek nodig.
Hoelang geldt de 30%-regeling?
Maximaal vijf jaar, verminderd met eerdere periodes waarin u in de afgelopen 25 jaar in Nederland woonde of werkte.
